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来源:税屋 作者:彭怀文《国家税务总局关于林地使用权转让行为征收营业税问题的批复》(国税函[2002]700号)规定,单位和个人将其拥有的人工用材林使用权转让给其他单位和个人并取得货币、货物或其他经济利益的行为,应按“转让无形资产”税目中“转让土地使用权”项目征收营业税。如果转让的人工用材林是转让给农业生产者用于农业生产的,按照财政部、国家税务总局《关于对若干项目免征营业税的通知》(财税字[1994]002号)规定,可免征营业税。
尽管早有心理准备,但当财税【2018】54号文件下发的时候,其优惠力度之大,范围之广,依然超出了我的想象力。
注意,这里企业前面并没有任何定语,也就是说没有行业限制,这里没有三六九等的分类,那些经常被税收优惠遗忘的行业,这次也可以享受雨露阳光了。
税法中并没有对固定资产的入账时间进行明确,所以应该按照会计上的规定来确认。在会计上,对需要建造的固定资产都是以“达到预定可使用状态”作为判断入账的时间点。但对于购入即可使用的固定资产入账时间,并没有明确规定。
但如果有的企业想取巧,化整为零地购买,比如购买了100万的轮胎,300万的发动机、200万的真皮椅子,100万的及其零件,然后组装成了一辆价值700万元的小轿车。那就不能把上述这些分项理解为单位价值,而应该以最终形成使用的固定资产一辆小轿车作为单位价值,这个单位价值就超过了500万元,不能享受一次性税前扣除的优惠政策了。
税喵提醒:
2.应注意留存企业真实购入设备及所购设备已投入使用等相关资料,以规合理合规享受税收优惠政策,在安全合规的前提下,助力企业高效发展企业之间就采购设备真实性产生歧义。
3.如果合同(协议)、资金支付证明、会计核算资料等方记载金额各不相同,17号公告并未明确如何确定所购资产计税基础,此种情况下应关注未来新文件及当地主管税务机关的具体规定。
依照17号公告规定,企业购入B设备,2021年改为查账征税后,可按剩余折旧年限8年税前扣除折旧。同时应注意,企业2021年及以后年度扣除折旧的基数为80万元,而不能以100万元为税前扣除折旧的基数。
来源:理税有道 作者:税喵
一、纳税年度的界定
二、资产的税务处理
在应税收入的确认上
应税收入额等于收入总额减去不征税收入和免税收入后的余额。用公式表示为:
④利用税收优惠政策。
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